臨近上世紀末時，企業加強了對股東價值的關注，不再將稅收視為一項營商成本，而是開始將自己的稅務規劃部門視為可提高公司利潤的潛在盈利中心。
結果，激進的稅務規劃（即使用一些人為的機制和避稅手段）大量涌現。隨著稅務當局展開反擊，跨國企業開辟了另一條攻擊線，利用各國之間愈演愈烈的稅收競爭來為自己謀取好處。
企業將旗下部門、業務活動乃至總部設在低稅收國家。隨著企業變得日益國際化，它們不再像以前那樣感到有必要忠于某個國家。
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